كل منشأة سعودية أو خليجية الملكية تعمل في المملكة ملزمة بإخراج الزكاة عن نشاطها التجاري سنوياً وتقديم إقرار زكوي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. ومع صدور اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (إصدار 1445هـ) التي تُطبَّق على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يناير 2024، تغيّرت طريقة احتساب الوعاء الزكوي في نقاط جوهرية، أهمها الاعتماد على أرصدة القوائم المالية في نهاية السنة الزكوية، ووضع حد أدنى وحد أعلى للوعاء.
يشرح هذا الدليل طريقة حساب الزكاة للشركات خطوة بخطوة، مع مثال بالأرقام، ليفهم صاحب المنشأة من أين يأتي الرقم الذي يظهر في إقراره. ولا يغني عن مراجعة المحاسب القانوني أو المستشار الزكوي في الحالات الخاصة.
من يخضع لجباية الزكاة؟
- الشركات والمؤسسات المملوكة لسعوديين أو مواطني دول مجلس التعاون عن حصتهم في النشاط.
- الأفراد السعوديون الذين يمارسون نشاطاً تجارياً عبر مؤسسة فردية.
- أما حصة الشريك الأجنبي غير الخليجي فتخضع لضريبة الدخل لا للزكاة. التفصيل في الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل للشركات.
وتُحسب زكاة المنشآت التي تمسك دفاتر وقوائم مالية نظامية على أساس الوعاء الزكوي المستخرج من هذه القوائم، بينما تُحسب زكاة من لا يملك قوائم مالية ولا يلزمه النظام بها وفق قواعد الزكاة التقديرية.
نسبة الزكاة على الشركات
نسبة الزكاة 2.5% من الوعاء الزكوي عن السنة الهجرية (354 يوماً). وإذا كانت السنة المالية للمنشأة ميلادية (365 يوماً)، تُعدَّل النسبة بعدد الأيام لتصبح نحو 2.578% (2.5% × 365 ÷ 354).
معادلة الوعاء الزكوي وفق اللائحة الجديدة
يتكوّن الوعاء الزكوي من أربعة عناصر:
الوعاء الزكوي = فرق صافي الربح المعدل عن الربح الدفتري + حقوق الملكية وما في حكمها + المطلوبات غير المتداولة المؤهلة − الموجودات المحسومة
| العنصر | أمثلة |
|---|---|
| فرق صافي الربح المعدل | المصروفات غير المقبولة زكوياً التي تُعاد إلى الربح الدفتري للوصول إلى صافي الربح المعدل |
| حقوق الملكية وما في حكمها (تضاف) | رأس المال، الاحتياطيات، الأرباح المبقاة، الأرباح المقرر توزيعها ولم تُصرف، المخصصات عدا مخصص نهاية الخدمة والإجازات |
| المطلوبات غير المتداولة (تضاف بشروط) | القروض طويلة الأجل، مخصص مكافأة نهاية الخدمة، التزامات الإيجار غير المتداولة |
| الموجودات المحسومة (تُطرح) | صافي الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، العقارات الاستثمارية غير المعدة للبيع، المواد الخام التي لا تدخل في المنتج النهائي، قطع الغيار غير المعدة للبيع، أصول حق الاستخدام، مشاريع تحت التنفيذ غير معدة للبيع |
| يُطرح من حقوق الملكية | الخسائر المرحّلة، أسهم الخزينة |
والفكرة الأساسية أن الزكاة تجب في المال النامي المعدّ للتجارة، فيُحسم منه ما حُبس للاستخدام في النشاط كالأصول الثابتة. تفصيل كل بند وشروطه في دليل الوعاء الزكوي: ما يضاف وما يحسم.
الحد الأدنى والحد الأعلى للوعاء الزكوي
- الحد الأدنى: يرتبط بصافي الربح المعدل. إذا جاء الوعاء المحسوب أقل من صافي الربح المعدل، تطبّق اللائحة اختباراً يقارن صافي الربح المعدل بمجموع الموجودات غير المحسومة وفرق الربح، ويؤخذ الأقل منهما وعاءً.
- الحد الأعلى: لا يتجاوز الوعاء قيمة حقوق الملكية الظاهرة في القوائم المالية في نهاية السنة الزكوية، مضافاً إليها فرق صافي الربح المعدل عن الربح الدفتري، والبنود المعاد تصنيفها من المطلوبات إلى حقوق الملكية.
- إذا كانت النتيجة سالبة ولا يوجد صافي ربح معدل موجب، فلا وعاء زكوي ولا زكاة مستحقة.
مثال عملي: حساب زكاة شركة تجارية
شركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة بالكامل لسعوديين، سنتها المالية ميلادية تنتهي في 31 ديسمبر، وبيانات قوائمها المالية في نهاية السنة كالتالي:
| البند | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| رأس المال | 500,000 |
| الأرباح المبقاة والاحتياطيات | 200,000 |
| صافي ربح السنة الدفتري | 150,000 |
| مصروفات غير مقبولة زكوياً ضمن المصروفات (مثل غرامات) | 20,000 |
| مخصص مكافأة نهاية الخدمة | 60,000 |
| قرض طويل الأجل | 240,000 |
| صافي الأصول الثابتة | 600,000 |
الخطوات:
- صافي الربح المعدل: 150,000 + 20,000 (المصروفات غير المقبولة المُعادة) = 170,000. الفرق عن الربح الدفتري = 20,000.
- حقوق الملكية: 500,000 + 200,000 + 150,000 = 850,000.
- المطلوبات غير المتداولة: 60,000 + 240,000 = 300,000.
- الموجودات المحسومة: صافي الأصول الثابتة 600,000.
- الوعاء: 20,000 + 850,000 + 300,000 − 600,000 = 570,000 ريال.
- اختبار الحدود: الوعاء أعلى من صافي الربح المعدل (170,000)، وأقل من الحد الأعلى (850,000 + 20,000 = 870,000)، فيُعتمد كما هو.
- الزكاة المستحقة: 570,000 × 2.578% ≈ 14,693 ريالاً.
هذا مثال مبسط لتوضيح المنهجية؛ في الواقع توجد شروط تفصيلية لإضافة المطلوبات بحسب تمويلها للموجودات المحسومة، ومعالجات خاصة لبعض البنود. جرّب الأرقام بنفسك في حاسبة الزكاة للشركات.
متى يُقدَّم الإقرار الزكوي؟
يُقدَّم الإقرار الزكوي وتُسدَّد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. فإذا انتهت سنتك في 31 ديسمبر، فآخر موعد هو نهاية أبريل من السنة التالية. التأخر يعرّض المنشأة لغرامات ولربط زكوي من الهيئة. الخطوات والمستندات في دليل الإقرار الزكوي.
لماذا تبدأ الزكاة الصحيحة من الدفاتر الصحيحة؟
كل رقم في المعادلة السابقة يأتي من القوائم المالية: المخصصات، الأصول الثابتة وإهلاكها، القروض، الأرباح المبقاة. وإذا كانت الدفاتر غير منتظمة أو صُنّفت البنود خطأً، فإما أن تدفع زكاة أعلى من المستحق، أو تتعرض لربط وفروقات عند المراجعة. لذلك:
- افصل الأصول الثابتة في حسابات مستقلة وسجّل إهلاكها بانتظام.
- سجّل المخصصات في حسابات واضحة يمكن تتبع المكوَّن منها والمستخدم خلال السنة.
- صنّف القروض إلى متداولة وغير متداولة بحسب تاريخ استحقاقها.
- ابنِ شجرة حسابات تفصل هذه البنود من البداية، ليصبح استخراج الوعاء عملاً لساعات لا لأسابيع.
النظام المحاسبي المنتظم يجعل القوائم المالية جاهزة في نهاية السنة، وهو ما يعتمد عليه المحاسب القانوني في إعداد الإقرار. تعرّف على نظام المتمكن المحاسبي السحابي.
الأسئلة الشائعة
كم نسبة الزكاة على الشركات في السعودية؟
2.5% من الوعاء الزكوي عن السنة الهجرية، ونحو 2.578% إذا كانت السنة المالية ميلادية، لأن النسبة تُعدَّل بعدد أيام السنة.
كيف يُحسب الوعاء الزكوي للشركات؟
بجمع فرق صافي الربح المعدل عن الربح الدفتري، وحقوق الملكية وما في حكمها، والمطلوبات غير المتداولة المؤهلة، ثم طرح الموجودات المحسومة مثل صافي الأصول الثابتة، مع مراعاة الحد الأدنى والحد الأعلى للوعاء.
هل تخضع الشركة الخاسرة للزكاة؟
إذا كانت النتيجة سالبة ولا يوجد صافي ربح معدل موجب فلا يوجد وعاء زكوي. أما إن كان الوعاء المحسوب موجباً رغم الخسارة، فقد تجب الزكاة عليه، لأن الوعاء يقوم على الأموال لا على الربح وحده.
ما هو آخر موعد لتقديم الإقرار الزكوي؟
خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية للمنشأة، أي نهاية أبريل للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر.
متى بدأ تطبيق اللائحة التنفيذية الجديدة للزكاة؟
تُطبَّق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (إصدار 1445هـ) على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده.
هل الأصول الثابتة تُحسم من الوعاء الزكوي؟
نعم، يُحسم صافي الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من الوعاء لأنها محتبسة للاستخدام في النشاط وليست معدّة للتجارة.
الخلاصة
زكاة الشركات تُحسب من القوائم المالية في نهاية السنة: حقوق الملكية والمطلوبات غير المتداولة ناقص ما حُبس في الأصول، بنسبة 2.5% هجرياً، وضمن حد أدنى وحد أعلى. وكلما كانت دفاترك منظمة وبنودك مصنفة، كان الإقرار أسرع والوعاء أدق.
المرجع: اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (إصدار 1445هـ) الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. المحتوى للتوعية العامة ولا يُعد استشارة زكوية.